顶部的基调定义了管理层和董事会对拥有开放，诚实和符合道德规范的企业文化的承诺水平。这是组织控制系统的关键要素，因为高层的适当支持为控制提供了坚实的基础。相反，如果员工在公司高层看到不诚实和不道德的行为，他们将不太可能支持控制系统，并且更有可能从事欺诈活动。简而言之，员工会密切注意其主管的行为，并且倾向于模仿他们的行为。
