上期调整
前期调整可以是以下两项之一：
更正上期报告的财务报表中的错误；或者
因收购被收购子公司在被收购前的经营亏损而产生的所得税利益的实现而作出的调整。
由于第二种情况非常具体且罕见，因此上一期间的调整实际上仅适用于第一项-上一期间财务报表中的错误的更正。财务报表中的错误可能是由于：
数学错误；
应用GAAP或其他会计框架时的错误；或者
财务报表编制时对事实的监督或滥用。
您应该通过重述上一期间的财务报表来说明上一期间的调整。这是通过调整截至出现的第一个会计期间的任何受影响的资产或负债的账面金额来实现的，并抵消了该相同会计期间的期初留存收益余额。
如果您将前一期间的结果与最近一个会计期间的结果一起显示，并且前一期间的调整会影响所显示的前一期间，则必须显示前一期间的结果，就好像从未发生过该错误一样。
如果您要对当前会计年度的中期进行上一期间调整，请重述该中期以反映调整的影响。
最后，当您记录上一个期间调整时，请披露更正对每个财务报表行项目和任何受影响的每股收益的影响，以及对保留收益变化的累积影响。
投资者和债权人倾向于以怀疑的态度看待前期调整，假设公司的会计系统出现故障会导致问题。因此，当预期变化的金额与公司财务报表中显示的结果和财务状况无关紧要时，最好避免进行这些调整。
上期调整示例
ABC International的控制人员在计算上一年的折旧时出错，导致折旧太低了$ 1,000。他在第二年发现了错误，并通过此条目将错误更正为保留收益的期初余额：
