职责分工
职责分离是将过程中的各个步骤分配给不同的人。这样做的目的是通过对流程进行过多控制来消除某些人可能从事盗窃或其他欺诈活动的情况。从本质上讲，流程中的以下三个常规功能应在不同的人员之间分配：
资产的实物保管
资产记录
授权购买或处置资产
以下是职责分工的几个示例：
从仓库中的供应商处接收货物的人不能签署支票向供应商支付这些货物的费用。
维护库存记录的人没有库存的实际拥有权。
将固定资产出售给第三方的人不能记录该出售或从第三方接受付款的保管。
职责分工是控制系统的基本要素。审计师将寻求职责隔离，作为他们对实体内部控制系统分析的一部分，如果存在任何隔离失误，审计师将降低对该系统的判断。如果存在隔离失败的情况，审计师将假定存在更大的欺诈风险，并相应地调整其程序。
在规模较小的组织中，更难以完成职责分离，因为那里的人员太少，无法有效地将任务转移给其他人。隔离的另一个问题是，在太多的人之间转移任务会使流程效率降低。当需要更高的效率时，通常的权衡是较弱的控制，因为减少了职责分离。
职责分离也称为职责分离。
