非临时性减损概念
当证券被分类为可供出售或持有至到期，并且其市场价值下降至其摊销成本以下时，会产生非临时性减值费用。此分析必须在每个报告期进行。如果无法确定市场价值，请评估是否存在任何可能影响投资公允价值的事件或情况（例如，证券发行人的经营业绩下降）。有关确定此非临时性减值的几条规则是：
债务抵押。如果企业计划出售债务证券，则假定发生了非临时性减值。如果很可能公司在收回其摊余成本基础之前必须出售证券，则适用相同的规则；这是基于对预期从证券中收取的现金流量的现值与其摊销成本的比较。
股本证券。如果企业计划出售股本证券，并且预计证券的公允价值在出售时不会收回，则在做出出售决定时（而不是在证券时）将其减值视为非临时性减值被卖了。
如果股本证券的减值损失被认为是非暂时性损失，则确认该证券的成本与公允价值之间的差额。一旦记录了减值，这将成为股权证券的新成本基础，并且如果证券的公允价值随后有所恢复，则不能向上调整。
如果债务担保的减值损失被认为是非临时性损失，则根据以下标准确认损失：
如果企业打算出售证券，或者很有可能在收回证券的摊销成本之前被迫出售证券，则应确认收益损失，其金额为证券的摊销成本和公允价值。
如果企业不打算出售证券，并且很有可能在收回摊销的证券成本之前就不必出售证券，则将减值分成代表信用损失的金额，以及与所有其他原因相关的金额。然后确认减损的那一部分代表收益的信用损失。在其他综合收益中确认减值的剩余部分，扣除税项。
减值一经记录，便成为债务证券的新摊销成本基础，并且如果该证券的公允价值有重大回收，则不能向上调整。
一旦为债务证券记录了减值，您应该考虑其新的摊销成本基础和您期望从中收取的现金流量之间的差额，作为利息收入。
如果分类为持有至到期的债务证券的非临时减值的任何部分计入其他全面收益，请使用增额逐渐增加该证券的账面价值，直至其到期或出售。
如果可供出售债务证券的公允价值其后发生变化，则将这些变化计入其他综合收益。
例子
Armadillo Industries购买了Currency Bank 250,000美元的股票证券。一场全国性的流动性危机导致货币业务下滑，因此一家主要的信用评级机构降低了对该银行证券的评级。这些事件导致Armadillo所持股票的报价下跌50,000美元。 Armadillo的CFO认为，流动性危机将很快结束，从而导致Currency Bank的财富反弹，因此授权将其他综合收益的50,000美元估值下降记录在案。
不幸的是，在第二年，随着流动性危机的持续，首席财务官的预后能力不合理。因此，首席财务官授权将50,000美元的亏损从其他全面收益转为收益。
