递延税款的会计处理

当企业在报告期内的递延所得税负债和资产发生净变化时，需要对递延所得税进行会计处理。递延税额是为提供合并纳税申报表的企业的每个纳税组成部分编制的。要考虑递延税项，需要完成以下步骤：

确定现有的临时差异并结转。
使用适用的税率确定应纳税暂时性差异的递延所得税负债金额。
使用适用的税率确定可抵扣的暂时性差异以及任何经营亏损结转的递延所得税资产金额。
确定涉及税收抵免的任何结转的递延所得税资产金额。
如果公司有超过50％的可能性不会变现这些资产的一部分，则为递延税项资产创建一个评估备抵。此项准备金的任何变更均应记录在损益表中来自持续经营活动的收入中。如果一家企业有使各种结转额闲置的历史，或者预计在未来几年会蒙受损失，则特别需要评估备抵。