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合营企业的会计处理取决于对合营企业的控制水平。如果行使大量控制权，则必须采用权益会计法。在本文中，我们讨论了具有重大影响力的概念，以及如何使用权益法核算对合资企业的投资。

显着的影响

决定是否使用权益法的关键因素是投资者对合资企业的影响程度。控制重大影响力存在的基本规则是：

• 投票权。如果投资者及其子公司持有合资企业至少20％的投票权，则可以认为存在重大影响。审查此项目时，请考虑当前可行使的潜在投票权（例如权证，股票期权和可转换债务）的影响。这是支配重大影响力存在的首要规则。

• 董事会席。投资者控制着合资公司董事会的席位。

• 人员。实体之间共享管理人员。

• 政策制定。投资者参与合资企业的决策过程。例如，投资者可以影响有关分配给股东的决定。

• 技术信息。基本技术信息由一方提供给另一方。

• 交易次数。实体之间存在重大交易。

除非有明确的证据表明不存在重大影响，否则应遵循这些规则。相反，当投票权低于20％时，可能会产生重大影响，但前提是必须清楚地表明这一点。

尽管存在上述一个或多个因素，但投资者仍可能失去对合资企业的重大控制权。例如，政府，监管机构或破产法院可以对合资企业进行有效控制，从而消除了以前曾对投资者产生重大影响的东西。

权益法

如果存在重大影响，则投资者应使用权益法核算其在合资企业中的投资。本质上，权益法要求初始投资按成本入账，然后根据合资企业的实际表现对投资进行调整。以下计算说明了权益法的运行方式：

+以成本记录的初始投资

+/-投资者应占合资企业损益的份额

-从合资企业获得的分派

=终止对合资企业的投资

投资者在合资企业损益中所占的份额记录在投资者的损益表中。同样，如果合资企业记录其其他综合收益的变化，则投资者也应在其他综合收益中记录其在这些项目中的份额。

如果合资企业报告了大笔亏损或一系列亏损，则记录投资者在这些损失中所占的份额有可能导致投资者在合资企业中记录的投资大幅下降。如果是这样，则当投资达到零时，投资者将停止使用权益法。如果投资者在合资企业中的投资减记为零，但在合资企业中有其他投资（例如贷款），则投资者应继续确认其在任何其他合资企业亏损中所占的份额，并从其他亏损中抵销投资，按投资年限排序（先抵消最初级的项目）。如果合资企业以后再次开始报告利润，则投资者在合资企业应占合资企业利润中的一部分抵消了使用权益法期间未确认的所有合资企业亏损之前，不会恢复使用权益法。被暂停。