审计方法

审核方法是审核员用来执行审核的策略。采取的方法因客户而异,并且取决于许多因素,包括以下因素:

  • 客户的性质及其经营所在的行业

  • 参与范围

  • 客户控制系统的充分性

  • 从客户那里得到的合作水平

基于前面的因素,选择的方法应该既有效又有效。以下是最常用的常规审核方法,具体取决于情况:

  • 当财务报告系统薄弱时。重点在于保证重大交易。很少或没有尝试验证客户端控制系统的鲁棒性。这种方法需要大量的劳动来测试足够数量的交易。

  • 当内部控制系统健全时。重点在于测试和验证客户的内部控制系统。如果证明控件很强大,则可以大大减少实质性测试。这是一种更有效的审计方法。

  • 当重点放在客户风险上时。审核员花时间审查客户系统中存在风险的地方,然后设计主要针对高风险领域的审核方法。相反,低风险区域很少引起审计师的注意。

  • 当焦点在资产负债表上时。审计的重点是测试组成资产负债表的帐户中的余额。通过证明资产负债表,假设所有其他交易将通过损益表冲销,因此几乎不需要测试。


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