如何报告库存减记
当存货的可变现净值低于其成本时,将其冲减。写下库存有两个方面,即用于记录库存的日记帐分录和在财务报表中披露此信息。日记帐分录可以通过两种方式处理:
如果您使用的是定期库存系统,在该系统中没有针对每个库存项目的库存记录,则按要减记的金额贷记存货资产帐户,并从减记存货帐户中扣除亏损(即出现在损益表中的费用)。
如果您使用的永久库存系统中有每个库存项目的库存记录,则在库存系统中创建一个交易记录,其中将库存减少量记为减记,然后软件将为您创建条目(仍然是存入资产资产帐户的贷方,并记入存货帐户的冲减损失借方)。
存货减记的披露水平取决于减记的规模。在大多数情况下,这是一个很小的数目(因为减记事件的大部分涉及宣布库存已经过时,通常以很小的增量),因此您可以将费用记入已售商品成本中,并且无需进一步披露。
但是,如果减记金额很大,则将费用记入一个单独的帐户,该帐户也应在损益表中单独列出,以便读者可以清楚地看到。如果您将大量的减记记入销货成本的费用中,则将导致毛利润率大幅下降,无论如何都必须对此进行解释。
根据国际财务报告准则,您应披露在该期间内确认为费用的任何存货减记金额。
《通用会计准则》没有具体要求披露减记金额,但确实指出,当因使用成本较低或市场规则较低而造成重大和异常损失时,最好披露损益表中的损失金额,与已售商品的正常成本分开确定的费用。