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应付股利是公司董事会宣布应支付给股东的股利。直到公司实际向股东支付时，股息的现金量才作为流动负债记录在应付股息中。例如，3月1日，ABC International董事会宣布向公司150,000股已发行普通股的持有人支付1美元的股息，该股息将于7月31日支付。应付股利和借方留存收益帐户，从而将$ 150,000从资产负债表的权益部分转移到资产负债表的短期负债部分。直到7月31日ABC支付股息之前，这一直是负债。付款后，公司从应付股息股利中扣除，并在现金帐户中贷记，从而通过提取现金消除了负债。应付股息几乎总是被归类为短期负债，因为董事会的意图是在一年之内支付股息。因此，应付股息应包括在任何短期流动性计算中，例如流动比率或速动比率。应付股息是一种奇怪的负债，因为公司有义务向自己的股东付款，而其他类型的负债通常是完全独立于第三方的，例如供应商或贷方。尽管如此，股息支付的结果是现金从公司流出，代表了法定的支付义务，因此应将应付股息视为有效负债。较高的股利负债可以解释为公司获利的标志，因为这意味着该公司已经实现了可盈利的一年，因此有能力向其股东进行重大分配。因此，尽管股息负债会不利地扭曲公司的流动性比率，但这并不意味着公司财务状况的长期问题。但是，董事会应该意识到应付的大笔股利对公司当前比率的负面影响，该比率可能下降得足以违反贷款契约。

当企业产生费用时，这会减少利润表中报告的利润额。但是，费用的产生也影响资产负债表，在资产负债表中，将报告所有资产，负债和权益类别的期末余额。费用对资产负债表的影响取决于原始费用交易的性质。可能的变化是：应付账款。 当从供应商处收到发票时，大多数费用是通过应付帐款功能记录的。在这种情况下，应付帐款帐户增加了，而费用金额减少了留存收益帐户。因此，资产负债表的负债部分增加，而权益部分减少。应计费用。当应计费用时，这意味着应计负债帐户增加了，而支出额减少了留存收益帐户。因此，资产负债表的负债部分增加，而权益部分减少。现金支付。当用现金支付费用的同时记录费用时，现金（资产）帐户会减少，而费用金额会减少留存收益帐户。因此，资产负债表的资产和权益部分出现了抵消性下降。储备金变动。会计部门可以选择增加准备金，例如呆账准备金或累计折旧。如果是这样，这会增加对冲资产帐户（这是贷方余额的增加），同时会减少保留收益（这是借方交易）。实际上，结果是负债增加而权益减少。从预付费用转账。供应商可能先前已经为尚未执行的服务预先付款，因此该付款最初记录在预付款（资产）帐户中。当最终使用服务时，该金额记为费用。结果是预付费用（资产）帐户减少，而留存收益帐户相应减少。

成本加定价涉及在商品和服务成本上加价，以得出售价。在这种方法下，您将产品的直接材料成本，直接人工成本和间接成本相加在一起，并加上加价百分比以得出产品的价格。成本加定价也可以在客户合同中使用，在该合同中，客户向卖方偿还所有发生的费用，并且除产生的费用外还支付协商的利润。成本加计算例如，ABC International设计的产品包含以下成本：直接材料费= $ 20.00直接人工成本= $ 5.50已分配的间接费用= $ 8.25该公司对所有产品均采用标准的30％的加价幅度。为了得出该产品的价格，ABC将规定的成本相加，得出总成本为33.75美元，然后将该金额乘以（1 + 0.30），得出产品价格为43.88美元。成本加定价的优势以下是使用成本加定价方法的优势：简单的。尽管您应该定义间接费用分配方法以便在计算多个产品的价格时保持一致，但是使用此方法得出产品价格非常容易。保证合同利润。任何承包商都愿意接受与客户签订合同协议的这种方法，因为可以确保其费用可以偿还并可以获利。这样的合同没有损失的风险。正当的。如果供应商必须说服客户提价，则供应商可以指出其成本增加是价格上涨的原因。成本加定价的缺点忽

可变现净值是商品的估计售价减去其销售或处置成本。它用于确定现有库存项目的成本或市场较低者。从估计售价中扣除的是完成，运输和处置库存的任何合理可预测的成本。由于损坏，损坏，陈旧和客户需求减少等因素的负面影响，目前需要检查库存的价值，以查看是否应减少其记录的成本。此外，减记存货可防止企业结转任何损失以备将来确认。因此，使用可变现净值是强制执行库存资产价值的保守记录的一种方法。请按照以下步骤确定库存物料的可变现净值：确定库存项目的市场价值。汇总与完成和出售资产相关的所有成本，例如最终生产，测试和准备成本。从市场价值中减去销售成本，以得出可变现净值。因此，可变现净值的公式为：存货市场价值-完成和销售商品的成本=可变现净值可变现净值示例ABC International的库存中有一个绿色小部件，成本为50美元。小部件的市场价值为$ 130。准备出售小部件的成本为20美元，因此可变现净值为60美元（130美元的市场价值-50美元的成本-20美元的完成成本）。由于$ 50的成本低于$ 60的可变现净值，该公司继续以$ 50的成本记录库存项目。第二年，绿色小工具的市场价值下降到$ 115。成本仍然是50美元，准备出售的成本是20美元，因此可变现净值为45美元（115美元的市场价值-50美元的成本-20美元的完成成本）。由于$ 45的可变现净值低于$ 50的成本，因此ABC应该在库存项目中记录$ 5的损

提款帐户是在以独资经营或合伙形式组织的企业中使用的会计记录，其中记录了向企业所有者作出的所有分配。实际上，它们是从企业“提取”资金（因此得名）。从业务的角度来看，提取的资金没有税收影响，因为这些提取的税是由单个合伙人支付的。通常在提款帐户中找到的会计交易是现金帐户的贷方和提款帐户的借方。提款帐户是一个对冲权益帐户，因此被报告为该业务权益总额的减少。因此，提款帐户扣除会减少资产负债表的资产方，同时减少权益方。提款帐户为 不是 费用-而是代表企业所有者权益的减少。提款帐户旨在跟踪在一年内分配给所有者的款项，此后将其关闭（贷记），余额转入所有者权益帐户（借记）。然后，在明年使用提款帐户再次跟踪下一年的分配。这意味着工程图帐户是临时帐户，而不是永久帐户。从工程图帐户创建时间表，以显示向业务中每个合作伙伴分配的详细信息和摘要，这很有用，这样可以在年底进行适当的最终分配，以确保每个合作伙伴都能收到自己的收益。或她根据合伙协议所载条款正确分配的业务收益。如果在合作伙伴之间分配的资金数​​量存在争议的风险，这一点尤其重要。在组织为公司的企业中，不使用提款帐户，因为所有者可以通过支付工资或发放股息来补偿所有者。在公司环境中，还可以通过库存股票交易回购所有者的股份来补偿所有者。但是，如果他们是唯一要回购股份的股东，那么这也会降低他们在企业中的相对所有权百分比。如果所有股东的股票均等地回购，则对相对所有权持

当公司记录利润时，利润金额减去支付给股东的任何股息，都记录在留存收益中，该收益为权益账户。当公司记录亏损时，这也记录在留存收益中。如果亏损额超过先前在保留收益帐户中记录为初始保留收益的利润额，则称公司的负保留收益为负。如果有利可图的公司分配的股息总计大于自公司成立以来的收益总额，则可能会产生负保留利润。负的保留收益在保留收益帐户中显示为借方余额，而不是通常对有利润的公司显示的贷方余额。在公司的资产负债表上，负未分配利润通常在单独的行项目中描述为累计赤字。留存收益负可以表示破产，因为这意味着长期的亏损。在极少数情况下，它还可以表明企业能够借入资金，然后将这些资金作为股利分配给股东；但是，此行为通常是贷方的贷款契约所禁止的。

无形资产是使用寿命超过一年的非有形资产。这些资产通常被确认为一项收购的一部分，在此允许收购方将购买价格的一部分分配给所收购的无形资产。很少有内部产生的无形资产可以在实体的资产负债表上确认。无形资产的例子有：与营销有关的无形资产商标报纸刊头互联网域名竞业禁止协议与客户有关的无形资产客户名单积压订单客户关系与艺术有关的无形资产演出活动文学作品音乐作品图片电影和电视节目基于合同的无形资产许可协议服务合同租赁协议特许经营协议广播权劳动合同使用权（例如钻探权或水权）基于技术的无形资产专利技术计算机软件商业秘密（例如秘密配方和配方）

债券摊销时间表是一个表，显示了每个连续期间的债券利息费用，利息支付以及债券的折价或溢价摊销额。该表通常由债券发行人使用，以帮助他们随着时间推移对这些工具进行会计处理。用于此计算的最准确的方法称为有效率方法。以下步骤用于使用此方法准备表：通过折算其剩余现金流量来计算应付债券的当前余额。所使用的折现率是市场利率。市场利率是实际利率。将债券的票面价值乘以债券的标明利率，得出该期间应支付给债券的利息。将债券的当前余额乘以实际利率，得出该期间要记录的利息费用。计算利息支付（步骤2）和利息费用（步骤3）之间的差额。这是该期间要摊销的债券的折价或溢价。如果该期间有折扣，则将摊余的金额添加到债券的期初余额中，以得出债券的期末余额。如果该期间有溢价，请从期初余额中减去摊销金额，以得出债券的期末余额。编制债券摊销时间表的一种更简单但不太准确的方法是使用直线方法。以下步骤用于使用这种方法来准备时间表：通过折算其剩余现金流量来计算应付债券的当前余额。所使用的折现率是市场利率。市场利率是实际利率。将总折扣或溢价除以剩余期间数，以确定在当前期间应摊销的金额。将债券的票面价值乘以债券的标明利率，得出该期间应支付给债券的利息。如果有折扣，请通过将摊销额加到利息付款中来计算利息费用。如果存在溢价，请通过从利息支出中扣除摊销额来计算利息支出。如果该期间有折扣，则将摊余的金额添加到债券的期初余额中，以得出债券的期末余额。如

财务报表的关键组成部分是损益表，资产负债表和现金流量表。这些报表旨在作为一个整体，以完整展示财务状况和业务成果。尽管最终的答案取决于用户的需求，但可以认为每个财务报表都是最重要的。支持这些财务报表中最重要的要点是：收入证明。对于大多数用户而言，最重要的财务报表很可能是损益表，因为它揭示了企业产生利润的能力。此外，损益表上列出的信息大多以相对当前的美元表示，因此代表了一定程度的准确性。但是，它没有透露产生利润所需的资产和负债的数量，其结果不一定等于企业产生的现金流量。同样，当使用现金会计基础时，也可能会怀疑该文档的准确性。因此，当单独使用损益表时，可能会产生误导。资产负债表。资产负债表可能不会被许多用户排在第三位，因为它没有显示操作结果，并且其中列出的某些数字可能是基于历史成本的，这使得该报表的信息量较少。但是，资产负债表与损益表配对时仍具有相当重要的意义，因为它揭示了支持损益表中显示的销售和利润所需的投资额。现金流量表。最重要的财务报表的一种可能的选择是现金流量表，因为它只关注现金流入和流出的变化。与损益表相比，该报告对公司的现金流量有更清晰的了解，有时有时会出现歪斜的结果，尤其是在根据权责发生制会计法强制要求权责发生制时。看问题的另一种方式是，哪两个语句提供的信息最多？在那种情况下，最好的选择是损益表和资产负债表，因为现金流量表可以从这两个文件中构造出来。基于用户的观点，该主题的另一

账面价值是资产的原始成本，减去随后产生的任何累计折旧和减值费用。作为各种财务分析的一部分，通常会将资产的账面价值与市场价值进行比较。例如，如果您以50,000美元的价格购买了一台机器，并且其相关折旧为每年10,000美元，那么在第二年末，该机器的账面价值为30,000美元。如果在第二年年末应用$ 5,000的减值费用，则该资产的账面价值将进一步下降至$ 25,000。账面价值不一定与资产的市场价值相同，因为市场价值是基于供求和感知价值，而账面价值只是一种会计计算。但是，投资的账面价值会在组织的资产负债表中定期标记为市场，因此账面价值将与资产负债表日的市场价值相匹配。账面价值也可以指如果一个实体进行清算，投资者在理论上将获得的金额，如果该实体按照资产负债表上列出的价值清算其所有资产和负债，则大约相当于资产负债表中股东权益的一部分。该概念也可以应用于证券的投资，其中账面价值是证券的购买价格减去交易成本和服务费的任何支出。您还可以通过将已发行普通股数量除以股东权益总额来确定每股账面价值。例如，如果资产负债表的股东权益部分总共包含1,000,000美元，并且有200,000股流通在外股票，则每股账面价值将为5美元。您可以将实体已发行股份总数的市场价值与其账面价值进行比较，以查看这些股票在理论上是否被低估（如果出售价格低于账面价值）或被高估（如果出售价格高于账面价值）。账面价值概念被高估了，因为

审计师使用审计程序来确定其客户提供的财务信息的质量，从而表达出审计师的意见。具体使用的程序会因客户而异，具体取决于业务的性质以及审计师想要证明的审计主张。以下是审计程序的几种常规分类：分类测试。审计程序用于确定交易是否在会计记录中正确分类。例如，可以查看固定资产的购买记录，以查看它们是否在正确的固定资产帐户中正确分类。完整性测试。审计程序可以测试以查看会计记录中是否缺少任何交易。例如，可以细读客户的银行对帐单，以查看是否未在账簿中记录对供应商的任何付款，或者是否未记录来自客户的现金收入。再例如，可以向管理层和第三方进行查询，以查看客户是否还有其他未在财务报表中确认的义务。截止测试。审核程序用于确定是否在正确的报告期内记录了交易。例如，可以查看运输日志，以查看是否在正确的期限内记录了当月最后一天发给客户的货物。发生测试。可以构造审计程序来确定客户声称的交易是否确实发生。例如，一种过程可能要求客户显示在销售分类帐中列出的特定发票，以及支持文档，例如客户订单和运输文档。存在测试。审核程序用于确定资产是否存在。例如，审核员可以观察正在采取的库存，以查看会计记录中所述的库存是否确实存在。权利和义务测试。可以遵循审计程序来查看客户是否真正拥有其所有资产。例如，可以进行查询以查看库存是否实际归客户所有，或者是否由第三方委托存放。评估测试。审计程序用于确定将资产和负债记录在客户账簿中的估值是否正确。例

劳动效率方差衡量符合期望的利用劳动力的能力。该差异有助于集中显示生产过程中使用了比预期更多的工作时间的那些区域。此差异的计算方法是：生产一件物品所用的实际工时与应使用的标准量之差乘以标准工时率。如果方差结果不利，则工业工程师可能会进行审查，以查看是否可以使用以下方法来改进基础流程以减少所需的生产小时数：简化的产品设计，减少了组装时间减少该过程产生的废料量增加自动化量改变工作流程如果无法做到这一点，则增加生产一件物品所需的标准小时数，以更紧密地反映出实际的效率水平。劳动效率方差的公式为：（实际小时-标准小时）x标准费率=劳动效率差异不利的变化意味着劳动效率恶化，而有利的变化意味着劳动效率上升。标准小时数代表了公司的工业工程师对生产人员生产商品的最佳速度的最佳估计。基于与生产运行的准备时间，材料和机器容量的可用性，员工技能水平，生产运行的持续时间以及其他因素有关的假设，该数字可能会有很大差异。因此，所涉及的变量众多，因此很难创建可以有意义地与实际结果进行比较的标准。劳动效率差异有多种可能的原因。例如：指示。员工可能未收到书面工作说明。混合。该标准假设员工具有一定的技能组合，涉及不同的技能水平，这与实际的人员配备不符。训练。该标准可以基于雇员尚未接受的最少培训量的假设。工作站配置。自创建标准以来，可能已经重新配置了工作中心，因此该标准现在不正确。跟踪此差异仅对重复进行的操作有用。在仅少量或长

间接劳动是支持生产过程但不直接参与将材料主动转换为成品的任何劳动的成本。间接劳动职位的例子有：生产主管采购人员物料搬运人员物料管理人员品管人员这些类型的间接劳工的费用计入工厂间接费用，并从该费用中计入报告期内的生产单位。这意味着与生产过程相关的间接人工成本最终以期末存货或已售商品成本为最终。间接劳动还指许多类型的行政劳动职位，例如：任何会计职位任何营销职位任何工程职位这些职位的成本无法追溯到生产活动，因此计入了发生的费用。出于财务分析或成本核算的目的，两种类型的间接劳工的成本都可以完全负担福利和工资税的成本，因为这些额外成本与间接劳工职位密切相关。

分类账帐户包含业务交易记录。它是总账中的单独记录，分配给特定资产，负债，权益项目，收入类型或费用类型。分类帐帐户的示例是：现金应收账款存货固定资产应付账款预提费用债务股东权益收入销货成本工资薪金办公室的开销折旧所得税费用信息存储在具有期初和期末余额的分类帐帐户中，可以在会计期间使用借方和贷方进行调整。在总帐帐户中用交易号或其他符号标识单个交易，以便人们可以研究将交易输入总帐帐户的原因。交易可能是由正常的业务活动引起的，例如开账单客户或记录供应商发票，或者可能涉及调整分录，这需要使用日记账分录。分类帐帐户中的信息被汇总到试算表报告中显示的帐户级别总计中，该余额又用于编制财务报表。如果使用会计软件包，则分类帐帐户可以采用电子记录的形式，如果用手保留会计记录，则分类帐可以采用书面分类帐中的页面的形式。类似条款分类帐帐户也称为帐户。

分析程序是审核期间使用的一种证据。这些程序可以指示客户的财务记录可能存在的问题，然后可以对其进行更彻底的调查。分析程序涉及比较不同组的财务和运营信息，以查看历史关系是否一直持续到本报告所述期间。在大多数情况下，这些关系应随时间保持一致。如果不是，则可能暗示客户的财务记录不正确，可能是由于错误或欺诈性的举报活动所致。分析程序示例如下：将待售天数指标与前几年的金额进行比较。除非客户基础，组织的信贷政策或其收款方式发生变化，否则应收款与销售之间的这种关系应随时间保持大致相同。这是比率分析的一种形式。在几个报告期内复核当前比率。除非实体已更改其与应收账款，存货或应付账款的政策，否则流动资产与流动负债的这种比较在时间上应大致相同。这是比率分析的一种形式。比较几年的补偿费用帐户中的期末余额。随着通货膨胀，这一数额应有所增加。异常的峰值可能表明正在通过薪资系统向假员工支付欺诈性款项。这是趋势分析的一种形式。检查坏账费用趋势线。该金额应随销售额而变化。如果不是，管理层可能无法及时正确地识别坏账。这是趋势分析的一种形式。将员工人数乘以平均工资，以估算年度总薪酬，然后将结果与该期间的实际总薪酬费用进行比较。客户必须说明与该金额的任何重大差异，例如奖金支付或员工无薪休假。这是合理性测试的一种形式。当这些程序的结果与预期有实质性差异时，审计师应与管理层讨论。进行此讨论时，需要一定程度的怀疑，因为管理层可能不想

利息收入是在特定时间段内已赚取的利息金额。可以将该金额与投资余额进行比较，以估算企业产生的投资回报率。利息金额可能已以现金支付，也可能已计为已赚取但尚未支付。在后一种情况下，应仅在可能收到现金的情况下记录利息收入，并且您可以确定要收取的付款金额。利息收入是通过支付利息的投资（例如，储蓄帐户或存款证明）获得的。它与向公司普通股或优先股的持有人支付的股利不同，股利代表了发行公司未分配利润的分配。此外，客户对逾期应收帐款支付的罚款也可以视为利息收入，因为这些付款是基于第三方（客户）对公司资金（例如应收帐款）的使用而产生的；一些公司倾向于将这种类型的收入指定为惩罚性收入。利息收入记录在总分类帐的利息收入科目中。该项目通常在损益表中与利息费用分开显示。利息收入通常应课税；普通所得税税率适用于这种收入形式。在银行中，投资所赚取的利息金额超过为存款所支付的金额，被称为净利息收入。

匹配原则要求收入和任何相关费用在同一报告期内一起确认。因此，如果收入与某些支出之间存在因果关系，则应同时记录它们。如果没有这种关系，则立即将费用记为费用。这是应计制会计中最重要的概念之一，因为它要求在同一报告期内记录交易的全部效果。以下是匹配原理的几个示例：委员会。推销员在1月份发货并记录的销售中赚取5％的佣金。 5,000美元的佣金是在2月份支付的。您应该记录一月份的佣金费用。折旧。一家公司以100,000美元的价格购买了预计使用年限为10年的生产设备。它应将设备成本从折旧费用中扣除，十年，每年的费用为10,000美元。员工奖金。根据奖金计划，员工根据一年内绩效的可衡量方面获得$ 50,000奖金。奖金在下一年支付。您应该在员工获得收入的当年内记录奖金费用。工资。每小时雇员的工资期限在3月28日结束，但雇员继续赚取工资，直到3月31日，并在4月4日支付给他们。雇主应在3月记录3月29日至3月31日所赚取的工资的费用。根据匹配原则记录项目通常需要使用应计项目。这样的佣金支付条目的示例是：

可赎回优先股是一种优先股，它允许发行人以一定价格回购股票并将其退休，从而将其转换为库存股票。这些条款对于股票的发行人来说效果很好，因为如果该实体变得太贵了，它可以消除权益。赎回功能倾向于为股票的市场价格设定上限，因为出价高于其赎回价格的股票价格毫无意义。如果此类股票的市场价格超过赎回价格而发行人要赎回，则股票持有人将损失市场价格和赎回价格之间的差额。赎回功能实质上是将可赎回的优先股放在股票和债务之间的连续体上。它与其他形式的股本一样支付股息，但发行人也可能会回购股利，这是债务的特征。在除赎回功能以外的所有其他方面，这种类型的股票都与大多数优先股的特征相匹配。也就是说，它会在向普通股持有人进行任何分配之前先支付固定的股息。该股利支付通常是累积性的，因此发行人在向其普通股持有人进行任何分派之前，必须先支付任何暂停支付的款项。同样，如果发行实体被清算，优先股的持有人将在向普通股股东付款之前得到还清。可能还有可赎回优先股的规定，发行人只能在特定日期或之后回购此类股票。可赎回优先股也称为 C可转让优先股或可强制赎回的优先股。

前期调整可以是以下两项之一：更正上期报告的财务报表中的错误；或者因收购被收购子公司在被收购前的经营亏损而产生的所得税利益的实现而作出的调整。由于第二种情况非常具体且罕见，因此上一期间的调整实际上仅适用于第一项-上一期间财务报表中的错误的更正。财务报表中的错误可能是由于：数学错误；应用GAAP或其他会计框架时的错误；或者财务报表编制时对事实的监督或滥用。您应该通过重述上一期间的财务报表来说明上一期间的调整。这是通过调整截至出现的第一个会计期间的任何受影响的资产或负债的账面金额来实现的，并抵消了该相同会计期间的期初留存收益余额。如果您将前一期间的结果与最近一个会计期间的结果一起显示，并且前一期间的调整会影响所显示的前一期间，则必须显示前一期间的结果，就好像从未发生过该错误一样。如果您要对当前会计年度的中期进行上一期间调整，请重述该中期以反映调整的影响。最后，当您记录上一个期间调整时，请披露更正对每个财务报表行项目和任何受影响的每股收益的影响，以及对保留收益变化的累积影响。投资者和债权人倾向于以怀疑的态度看待前期调整，假设公司的会计系统出现故障会导致问题。因此，当预期变化的金额与公司财务报表中显示的结果和财务状况无关紧要时，最好避免进行这些调整。上期调整示例ABC International的控制人员在计算上一年的折旧时出错，导致折旧太低了$ 1,000。他在第二年发现了错误，并通过此条目将