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高低方法用于识别混合成本的固定部分和可变部分。基本概念是在高活动级别和低活动级别收集成本，然后从此信息中提取固定成本和可变成本成分。该概念在定价和预算推导分析中很有用。它可用于确定与产品，产品线，机器，商店，地理销售区域，子公司或客户相关的成本的固定和可变组成部分。

既包含固定成本又包含可变成本的成本被视为混合成本。混合成本的一个示例是生产线，其中固定成本包括沿生产线配备所有工作站所需的员工工资，可变成本包括用于构造通过生产线的产品的材料。

高低会计方法示例

ABC International在6月生产10,000个绿色小部件，成本为50,000美元，在7月生产5,000个绿色小部件，成本为35,000美元。这两个期间的增量变化为15,000美元和5,000个单位，因此7月份的每单位可变成本必须为15,000美元除以5,000个单位，即每单位3美元。由于我们确定7月份发生的费用中的$ 15,000是可变的，因此这意味着剩余的$ 20,000费用是固定的。

高低方法的问题

从高到低的方法存在一些问题，这些问题往往会导致结果不准确。问题是：

• 离群数据。计算中使用的最高或最低点信息（或两者都！）可能无法代表在那些数量级别上通常产生的成本，这是因为异常成本要比正常发生的成本高或低。您可以通过在其他活动级别上收集信息并在这些其他级别上确认固定和可变关系来减少此潜在问题。结果可能是丢弃了最远的数据点，从而导致了更可靠的高-低分析。

• 步骤成本。某些成本仅在特定的数量点发生，而不低于这些数量。如果步骤成本发生在用于计算的最高点和最低点之间的数量水平上，则成本将由于步骤成本而上升，并且当步骤成本点可能触发任一变量的增加时，成本会被错误地视为可变成本。 或者 固定成本。

• 仅估算。该技术无法产生精确的结果，因为有太多变量会影响计算所需的成本和单位体积。例如，如果由于一批产品报废而导致单位体积低于正常水平怎么办？或者，如果由于机器损坏而导致成本较高，又不得不支付加班费才能按时完成生产，该怎么办？

由于上述问题，高-低方法不会产生过于精确的结果。因此，在采用高-低方法之前，您应该首先尝试从更可靠的原始单据（例如供应商发票）中识别成本的固定和可变组成部分。