期间间税收分配

期间间税收分配是指税收政策对企业财务报告的影响与会计框架(如GAAP或IFRS)所规定的正常财务报告之间的暂时差异。例如,国税局可能会要求将固定资产的折旧期指定为固定折旧,而企业的内部会计政策则规定使用不同数量的折旧期。由此产生的差异是暂时的,因为资产最终将为税收和会计目的全部折旧。在存在暂时性差异的期间,据说存在期间间税收分配。

有四种可能导致暂时性差异的交易,分别是:

  • 延迟确认应纳税所得额

  • 加快确认应纳税所得额

  • 出于税收目的延迟确认费用

  • 加速确认用于税收目的的费用

大多数企业都会有一系列持续的暂时性差异,这些差异最终将得到解决,这意味着始终存在某种跨期税收分配。税务会计应保留这些对帐项目金额的记录,作为正在进行的构建纳税申报表工作的一部分。

对于确认期间税分配的金额有不同的看法。在一个极端情况下,确认的所得税费用金额与当前的所得税金额完全匹配,这意味着没有分配。相反的观点是分配所有暂时性差异的税收影响,而不考虑其冲销的可能性。一个中间观点是只分配那些短期内可能会逆转的差异。


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