直接物质差异
直接物料差异是生产活动产生的标准物料成本与实际发生的成本之间的差额。直接物质方差由其他两个方差组成：
采购价格差异。这是所购买的直接材料的标准成本与实际成本之间的差，乘以预期在生产过程中使用的标准数量。这种差异是采购部门的责任。
物料产量差异。这是生产过程中使用的标准数量与实际数量之间的差，再乘以每单位的标准成本。这种差异是生产部门的责任。
通常习惯分别计算和报告这两个差异，以便管理层可以确定差异是由采购问题还是制造问题引起的。
直接重大差异通常在发生期间计入销售成本。
直接物料差异示例
ABC International生产了1,000个绿色小部件，并记录了700美元的直接物料差额。进一步的调查显示，购买各种组件的成本为每单位3.50美元，而预算金额为每单位4.00美元。这表示有利的购买价格差异$ 500，计算公式为：
（实际费用$ 3.50-标准费用$ 4.00）x 1,000个标准单位
此外，ABC发现采购价格如此之低，因为原材料的质量异常低下，从而在制造过程中产生了大量的废品。结果，该公司使用了1300单位原材料来生产1,000单位成品。这表示不利的材料产量差额$ 1,200，其计算公式为：
（1,300实际单位-1,000标准单位）x $ 4.00标准成本
因此，通过研究两种类型的差异，很明显，ABC的采购经理有过错。他通过购买质量过低的原材料来省钱，并且在生产过程中报废时会产生很大的不利变化。
相关条款
直接材料方差也称为直接材料总方差。
