库存成本流假设
存货成本流假设表明存货项目的成本从购置或建造时以及出售时开始发生变化。由于存在这种成本差异，管理人员需要一个正式的系统，以便在库存成本过渡到可销售商品时将成本分配给库存。
例如，ABC International在1月1日以$ 50的价格购买了一个小部件。在7月1日，它以70美元的价格购买了一个相同的小部件，在11月1日，它以90美元的价格购买了另一个相同的小部件。产品是完全可互换的。该公司在12月1日出售其中一个小部件。它以三种不同的价格购买了这些小部件，那么它应报告其销售商品成本的成本是多少？有几种可能的方法来解释成本流假设。例如：
FIFO成本流假设。在先进先出方法下，您假设购买的第一件商品也是出售的第一件商品。因此，售出商品的成本为50美元。由于这是示例中成本最低的项目，因此在FIFO下利润最高。
LIFO成本流假设。在后进先出方法下，您假设最后购买的商品也是第一个出售的商品。因此，售出商品的成本为90美元。由于这是示例中成本最高的项目，因此在LIFO下，利润将最低。
具体鉴定方法。在特定的识别方法下，您可以物理识别要购买然后出售的特定项目，因此成本流随实际销售项目而变化。这是一种罕见的情况，因为大多数物品无法单独识别。
加权平均成本流假设。在加权平均法下，售出商品的成本是所有三个单位的平均成本，即70美元。这种成本流假设往往会产生中等成本，因此也会产生中等利润。
成本流假设不一定与实际货物流相匹配（如果是这种情况，大多数公司将使用FIFO方法）。取而代之的是，可以使用与实际使用情况不同的成本流假设。因此，公司倾向于选择一个成本流假设，该假设要么使利润最小化（以使所得税最小化），要么使利润最大化（以提高股票价值）。
在原材料价格上涨期间，LIFO方法会导致更高的商品销售成本，更低的利润以及因此更低的所得税。在材料价格下降的时期，先进先出法得出的结果相同。
当存货成本在长期内相对稳定时，成本流假设只是次要项目，因为无论使用哪种成本流假设，售出商品的成本都不会有特别的差异。相反，随着时间的流逝，库存成本的巨大变化将使报告的利润水平产生显着差异，具体取决于所使用的成本流假设。因此，会计人员应特别意识到在成本波动期间存货成本流量假设的财务影响。
如果使用加权平均法，那么所有上述问题的重要性都将降低。这种方法往往会随着时间的推移产生平均利润水平和应纳税所得额的平均水平。
请注意，IFRS不允许使用LIFO方法。如果将来其他会计框架采用这种立场，则LIFO方法可能无法用作成本流假设。
