租赁权益改良折旧
当承租人为建筑空间（如地毯和内墙）的扩建付款时，便产生了租赁权改善。仅当支出金额超过承租人的资本化限额时，这些改进才会发生折旧。如果支出金额小于资本化限额，则该费用计入当期费用。否则，承租人可以将支出记录在租赁资产改良资产帐户中。
必须对所有租赁资产改良资产进行折旧，以便最终将帐户中的余额减少为零。残值不计入折旧计算，因为出租人将接管任何剩余资产，而不是承租人。与该折旧相关的规则有：
使用寿命。如果预期租赁权益改良的可使用年期少于相关租赁的剩余期限，则在剩余可使用年限内对资产进行折旧。因此，如果安装的地毯预计将在五年内更换，而剩余的租赁期限为七年，则折旧期应仅为五年。
租期基础。如果预期租赁权益改良的使用寿命等于或大于租赁期限，则在租赁期内对资产进行折旧。因此，如果建造的墙壁预期使用寿命为20年，而剩余租赁期限为10年，则折旧期应为10年。
延长租赁期限。在某些情况下，承租人可能对续约抱有很高的期望，例如当出租人提供议价租赁率时。在这种情况下，如果可以合理确定延长租赁期限，则承租人可以延长折旧期限，以涵盖租赁的额外期限，但以资产的使用寿命为上限。
从技术上讲，租赁资产的改良应摊销，而不是折旧。这是因为改进的实际所有权是由出租人而非承租人承担的。承租人在租赁期内仅具有无形使用资产的权利。无形权利将摊销，而不是折旧。但是，使用一项而不是另一项对损益表没有真正的影响，特别是如果将摊销和折旧费用合并为列报目的时尤其如此。
