资产报废义务
资产报废义务（ARO）是与固定资产最终报废有关的负债。通常，法律责任是将站点恢复到先前状态的法律要求。企业在产生负债以及可以合理估计ARO的公允价值时应确认ARO的公允价值。如果最初无法获得公允价值，则在公允价值可得时在以后的日期确认ARO。如果公司获得附有ARO的固定资产，则自固定资产购置之日起确认ARO的负债。尽早识别此负债可以使公司财务报表的读者更好地了解其债务的真实状态，尤其是因为ARO负债可能很大。
资产退休义务的初始核算
在大多数情况下，确定ARO的公允价值的唯一方法是使用预期现值技术，其中使用了几种可能结果的概率。在构造未来现金流量的预期现值时，请在计算中纳入以下几点：
折扣率。使用信用调整后的无风险利率将现金流量折现至其现值。因此，企业的信誉可能会影响所使用的折现率。
概率分布。在计算ARO的期望现值时，只有两种可能的结果，请为每一种结果分配50％的概率，直到您获得可更改初始概率分布的其他信息为止。否则，将概率分布在所有可能的场景中。
请按照以下步骤计算ARO的期望现值：
估计与退休活动有关的现金流量的时间和金额。
确定信贷调整后的无风险利率。
将ARO负债的账面金额每期增加时确认为增值费用。为此，将初始负债乘以首次计量负债时得出的信用调整后的无风险利率。
将向上的负债修订确认为新的负债层，并以当前的信用调整后的无风险利率对其进行折现。
通过减少适当的负债层来确认向下的负债修订，并以与初始确认相关负债层时所使用的比率折减。
最初确认ARO负债时，还应通过将其计入相关固定资产的账面价值，将其资本化。
资产退休债务的后续计量
ARO负债可能会随时间变化。如果负债增加，则除了以前的任何负债层以外，还应将每个期间的增量增加视为负债的另外一层。以下几点将有助于您识别这些附加层：
最初以其公允价值确认每一层。
在基础资产的使用寿命内系统地将ARO负债分配给费用。
当第一层负债被首次确认时，使用信用调整后的无风险利率来衡量由于时间的流逝而引起的负债变化。您应将此成本确认为负债的增加。当计入费用时，这被分类为增生费用（与利息费用不同）。
随着实现ARO的时间缩短，您对与现金流量相关的时间，金额和概率的评估将有所改善。您可能需要根据这些估算更改来更改ARO负债。如果您向上修改ARO负债，则使用当前的信用调整后的无风险利率对其进行折现。如果您对ARO负债进行了向下修订，请在首次确认负债层时使用原始的信用调整后的无风险利率对其进行折现。如果您无法确定向下调整所涉及的负债层，请使用加权平均信用调整后的无风险利率对其进行折现。
通常，只有在基础固定资产被淘汰时，您才可以结算ARO，尽管ARO的某些部分可能会在资产退休之前被结算。如果很明显不需要任何费用作为资产报废的一部分，则将所有剩余的未摊销的ARO都归零。
