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当生产大量相同的单元时，过程成本核算系统会累积成本。在这种情况下，最有效的方法是汇总大批产品的总成本，然后将其分配给生产的各个单位。假设每个单元的成本与任何其他单元的成本相同，因此无需在单个单元级别跟踪信息。流程成本计算环境的经典示例是石油精炼厂，在该部门中，当特定的单位石油流经精炼厂时，无法跟踪其成本。

流程成本核算系统会累加成本，并在会计期间结束时将其分配。在非常简化的级别上，该过程是：

• 直接材料。使用定期或永久库存系统，我们可以确定该期间使用的物料数量。然后，我们计算该期间开始和完成的单元数，以及开始但尚未完成的单元数（在制品单元）。我们通常假定在生产过程的开始就添加物料，这意味着从分配物料成本的角度来看，在制品单位与已完成的单位相同。然后，我们根据全部和部分生产的单位的总数来分配使用的直接材料的数量。

• 直接人工。劳动力是在整个生产过程中按单位累积的，因此，比直接材料更难以核算。在这种情况下，我们估算所有在制品单元的平均完成水平，并根据该百分比分配标准直接人工成本。我们还将全部标准人工成本分配给该期间中已开始和完成的所有单位。如果实际的直接人工成本与该期间的生产费用之间存在差异，则可以将该差异计入生产的单位之间出售或分配的商品成本。

• 高架。间接费用的分配方式与刚才描述的直接人工方法类似，在这种方式下，我们估算了所有在制品单位的平均完成水平，并根据该百分比分配标准的间接费用。然后，我们将全部标准间接费用分配给该期间开始和完成的所有单元。与直接人工的情况一样，该期间的实际间接费用与收取的生产费用之间的任何差额，均计入已售商品成本或在生产的单位之间分配。

分配给生产或加工中的单位的成本记录在库存资产帐户中，该帐户显示在资产负债表上。最终出售商品时，成本将转移到出现在损益表中的商品销售成本科目中。

替代系统

如果流程成本核算系统与公司的成本核算系统不能很好地融合在一起，则可以使用其他两个更合适的系统。作业成本核算系统旨在累积单个单元或小批量生产的成本。另一种选择是混合成本核算系统，其中一部分时间使用过程成本核算，其余时间使用工作成本核算。它在某些生产是大批量生产的生产环境中效果最佳，而其他工作步骤涉及单个单位独有的人工。