完成百分比
完成百分比法概述
完成百分比法根据已完成工作的比例计算与长期项目有关的收入和费用的持续确认。这样，卖方可以在项目继续活跃的每个会计期间中确认与该项目有关的某些损益。当有可能合理地持续估计项目完成的阶段，或者至少估计完成项目的剩余成本时，该方法最有效。相反，当完成百分比或将要产生的剩余成本存在很大不确定性时，不应使用此方法。如果承包商能够以足够的信心来估计合同总价的最小总收入和最大总成本，则应认为承包商的估计能力足以使用完工百分比法。
当存在估计过程中通常未遇到的条件时，创建可靠的合同估计的能力可能会受到损害。这些条件的例子有合同似乎不可执行，存在诉讼或相关财产可能受到谴责或没收时。在这种情况下，请改用已完成的合同方法。
本质上，完成百分比方法使您可以将与项目完成百分比匹配的总收入百分比识别为收入。完成百分比可以通过以下任何一种方式进行衡量：
成本对成本法。这是迄今为止发生的合同成本与预期总合同成本的比较。除非已为合同专门生产，否则已为合同购买但尚未安装的项目成本不应包含在确定项目完成百分比中。此外，除非合同的所有权已转让给客户，否则请在合同期内分配设备成本，而不是先期分配。
努力方法。这是迄今为止已花费的工作量与预期为合同花费的总工作量的比例。例如，完成百分比可以基于直接工时，机器小时或物料数量。
交付方式。这是根据合同条款交付给买方的单位占要交付的单位总数的百分比。仅当承包商生产了一些符合买方规格的零件时，才应使用该零件。识别基于：
对于收入，交付的单位的合同价格
对于费用，可以合理分配给已交付单位的费用
对相似类型的合同使用相同的计量方法。这样做可以提高完成结果百分比随时间变化的一致性。
当承包商难以得出完成合同的估计成本时，以最低的可能利润为基础确认利润，直到可以更准确地估算利润为止。如果无法确定任何利润，除了要确保不会发生亏损，就可以将零利润用于收益确认；这意味着收入和费用应等额确认，直到可以做出更准确的估计为止。这种方法比已完成的合同方法更好，因为至少有一些迹象表明经济活动会在项目完成之前溢出到损益表中。
完成百分比方法所需的步骤如下：
从估算合同总收入中减去估算合同总成本，得出估算毛利润总额。
使用上述方法之一，测量完成进度。
将估计的合同总收入乘以估计的完成百分比，得出可以确认的总收入。
从可以确认的收入总额中减去上一期间迄今已确认的合同收入。确认当前会计期间的结果。
以相同的方式计算收入成本。这意味着将相同的完成百分比乘以估计的合同总成本，然后减去已经确认的成本金额，得出在当前会计期间要确认的收入成本。
此方法易受欺诈活动的影响，通常会高估应确认的收入和利润。项目里程碑和完成状态的详细文档可以减轻欺诈的可能性，但不能消除欺诈的可能性。
完成百分比方法示例
记录仪建筑公司正在军事基地上建造维护设施。到目前为止，Logger累积了与该项目相关的成本$ 4,000,000，并向客户收取了$ 4,500,000的费用。该项目的预计毛利率为20％。因此，该项目的总支出和预计毛利润为：
$ 4,000,000费用÷（1 – 0.20毛利率）= $ 5,000,000
由于此数字高于最新的帐单4,500,000美元，因此Logger可以使用以下日记帐分录确认500,000美元的额外收入：
