弹性预算

弹性预算总览

灵活的预算会根据实际收入水平的变化进行调整。会计期结束后，实际收入或其他活动度量将输入到灵活预算中，并生成特定于输入的预算。然后将预算与实际支出进行比较以进行控制。构建灵活预算所需的步骤是：

这种方法不同于更常见的静态预算，后者只包含固定金额，固定金额不随实际收入水平而变化。灵活预算下的预算与实际报告相比，产生的差异往往要比静态预算下的差异大得多，因为预算和实际费用都基于同一活动度量。这意味着差异可能会小于静态预算下的差异，并且也具有很高的可操作性。

可以创建灵活的预算，范围在复杂程度上。以下是有关此概念的几种变体：

基本弹性预算。简单来说，灵活的预算会更改那些随收入而直接变化的支出。通常在模型中内置一个百分比，再乘以实际收入即可得出在规定的收入水平下应支出的费用。就销售商品的成本而言，可以使用每单位成本，而不是销售额的百分比。
中级弹性预算。除支出外，某些支出会随其他活动指标而变化。例如，电话费用可能会随着人数的变化而变化。如果是这样，则可以将这些其他活动度量集成到灵活的预算模型中。
进阶弹性预算。支出只能在一定的收入范围或其他活动范围内变化；在这些范围之外，可能会采用不同比例的支出。如果这些支出所基于的度量超出其目标范围，那么复杂的灵活预算将更改这些支出的比例。

简而言之，灵活的预算为公司提供了一种工具，可用于比较许多活动级别的实际绩效与预算绩效。

弹性预算的优点

灵活的预算是一个吸引人的概念。这里有几个优点：

可变成本环境中的用法。弹性预算在成本与业务活动水平紧密相关的企业中尤其有用，例如在零售环境中，可以将间接费用分开并视为固定成本，而商品成本与收入直接相关。
绩效评估。由于灵活的预算会根据活动级别进行自我重组，因此它是评估经理绩效的一个很好的工具-预算应在任何数量的活动级别上均与预期保持高度一致。
预算编制效率。灵活的预算可用于更轻松地更新尚未确定收入或其他活动数字的预算。在这种方法下，经理批准所有固定费用以及可变费用占收入或其他活动度量的比例。然后，预算人员完成剩余的预算，这些剩余的预算将流经灵活预算中的公式，并自动更改支出水平。

这些要点使灵活预算成为高级预算用户吸引人的模型。但是，在决定切换到灵活预算之前，请考虑以下抵消问题。

弹性预算的缺点

首先，灵活的预算似乎是解决静态预算中固有的许多困难的绝佳方法。但是，它也存在许多严重的问题，我们在以下几点中加以解决：

公式。尽管弹性预算是一个很好的工具，但可能难以制定和管理。其制定的一个问题是，许多成本不是完全可变的，而是具有必须计算并包含在预算公式中的固定成本组成部分。而且，可以花费大量时间来制定成本公式，这比典型的预算编制人员在预算过程中可用的时间更多。
关闭延迟。不能将灵活的预算预加载到会计软件中以与财务报表进行比较。取而代之的是，会计师必须等到财务报告期结束后，才将收入和其他活动度量输入预算模型，从模型中提取结果，然后将其加载到会计软件中。只有这样，才能发布包含预算与实际信息的财务报表，这会延迟财务报表的发布。
收益比较。在灵活的预算中，无法将预算与实际收入进行比较，因为这两个数字是相同的。该模型旨在使实际支出与预期支出匹配，而不是比较收入水平。无法突出实际收入是高于还是低于预期。
适用性。一些公司几乎没有任何种类的可变成本，因此构建灵活的预算毫无意义。相反，它们具有大量的固定开销，不会随任何类型的活动而变化。例如，考虑一个将软件下载到其客户的网上商店。维护商店需要一定的支出，除信用卡费用外，基本上没有销售商品的成本。在这种情况下，构建灵活的预算是没有意义的，因为它不会与静态预算有所不同。

简而言之，灵活的预算需要额外的时间来构建，延迟财务报表的发布，不能衡量收入差异，并且可能不适用于某些预算模型。这些是严重的问题，往往会限制其使用。

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