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实质性程序旨在提供证据，以证明审计师可以聚集在一起以支持有关实体财务记录的完整性，有效性和准确性不存在任何重大错误陈述的主张。因此，审计师将执行实质性程序以检测会计交易中是否存在任何重大错报。实质性程序包括以下一般活动类别：

• 测试交易类别，账户余额和披露

• 同意财务报表和相关会计记录的附注

• 检查重要日记帐分录以及在编制财务报表期间进行的其他调整

从总体上讲，与测试交易有关的实质性程序可以包括以下内容：

• 检查表明已执行程序的文档

• 重新执行过程以确保过程按计划运行

• 查询或观察交易

实质性程序的示例包括：

• 银行确认

• 应收账款确认

• 向管理层询问有关客户账户可收回性的问题

• 将客户订单与开票发票匹配

• 将收集到的资金与已开具发票相匹配

• 观察库存盘点

• 确认不在现场的库存

• 将购买记录与手头或已售出的库存匹配

• 在库存评估报告中确认计算

• 观察固定资产

• 将采购订单和供应商发票与固定资产记录匹配

• 确认应付账款

• 检查应付账款证明文件

• 确认债务

• 资产，负债，收入和支出的分析分析

因此，正在测试有关公司固定资产有效性声明的审计师可以对资产进行物理观察，然后通过评估是否存在资产减值来测试记录的准确性。

实质性程序包含在构成审核的审核计划中。如果实质性程序的结果与预期不符，则可以在审核计划中增加其他程序。