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公司根据纳税年度向国税局报告应纳税所得额，该纳税年度是在公司提交其首次纳税申报表时确定的。该确定必须在纳税年度结束后的实体纳税申报表到期日之前进行。对于C公司或S公司，到期日是纳税年度结束后第三个月的15日，而个人，合伙企业的参与者和“ S”公司股东的到期日是15日。纳税年度结束后第四个月的天。

默认纳税年度

纳税年度的默认期限为日历年，即1月1日至12月31日。除非获得特别许可，否则日历年度必须用作独资企业，S公司股东，或个人服务公司。个人服务公司是C公司，主要从事个人服务（定义为个人服务活动的补偿费用至少占所有补偿费用的50％），所有者主要是不仅从事许多服务工作的所有者，但他们同时拥有公司10％以上的股份。个人服务包括咨询，表演艺术，精算工作，会计，建筑，保健和兽医服务，法律和工程领域的活动。

设定合伙企业纳税年度

设置合伙企业纳税年度的规则更为复杂；如果一个或多个具有相同纳税年度的合伙人拥有合伙企业的多数权益，则合伙企业必须使用其纳税年度；如果多数合伙人没有使用单个纳税年度，则合伙企业必须使用其所有主要合伙人（持股比例至少为5％的纳税人）的纳税年度；如果合伙人不共享相同的纳税年度，则所使用的纳税年度必须是导致递延合伙人收入最少的纳税年度。通过确定每个合伙人纳税年度中剩余的月数（以此为基础来计算合伙人中最早纳税年度结束时间），并将该金额乘以每个合伙人在合伙企业收益中所占的百分比来计算。然后将所有合作伙伴的计算结果相加，并确定将得出最小数量的纳税年末。结果通常将是继现有合伙企业年终之后的合作伙伴中最早的税收年末。

将日历年设置为纳税年

如果一个人没有保持足够准确的与税收相关的记录，使用一个年度会计期间，或者一个人的当前纳税年度不符合会计年度的要求，则还需要使用日历年作为纳税年度（IRS定义为连续12个月，直到12月除外的任何一个月的最后一天）。

将52到53周年设置为纳税年

只要会计年度保持不变，也可以申请52到53周的纳税年度。 52到53周年总是在一周的同一天结束，您可以选择这一天。这可能导致纳税年度的终止日期不是该月的最后一天。为了向美国国税局提交此类纳税年度，应在第一份年度纳税申报表中包含一份声明，注明其纳税年度将始终终止的星期几和星期几，以及纳税的日期。年结束。只要新的纳税年度仍处于主体当前纳税年度结束的同一个月之内，就可以将其更改为52到53周的纳税年度，而无需经过IRS的批准，并且声明更改的声明是附在进行更改的当年的纳税申报表上。

52-53周的纳税年度给IRS带来了一个问题，因为要确定对其税收规则进行更改的确切日期将适用于使用它的任何实体更加困难。为了使这些实体的纳税年度结束日期标准化，美国国税局假定52到53周的纳税年度开始于最接近其纳税年度第一天的日历月的第一天，并在最后一个纳税年度结束最接近其纳税年度最后一天的日历月中的一天。

更改纳税年度

如果有有效的商业目的，公司可以向IRS申请更改其纳税年度。在审查有关此更改的申请时，美国国税局主要关注可能影响应税收入的任何可能的收入扭曲。例如，引起关注的原因可能是将收入转移到下一个纳税年度，例如，如果一家公司改用一个在其销售季节的主要部分之前结束的纳税年度，从而将其大部分收入转移了（和应纳税所得额）。使用相同的示例，这也可能会在短纳税年度内由于更改而导致重大的净运营亏损，因为很多收入将从该年度中被剔除。在这种情况下，国税局不会倾向于批准更改纳税年度。如果IRS认为该变化将导致报告收入发生中性或正向变化，则它将更有利地审查支持该变化的任何业务原因，例如将年末的时间与大多数业务活动的完成时间相对应。一年（例如，许多零售公司将一月用作年终）。因此，在审查提议的纳税年度更改时，IRS的主要考虑将始终是其对税收收入的潜在影响。

国税局将自动批准纳税年度变更的一种情况是25％的测试。在此测试下，一家公司计算了建议纳税年度的最后两个月占总销售额的比例，与整个年度的总收入相比。如果在过去三年的全部时间内该比例达到或超过25％，则IRS会将纳税年度更改为请求的年结日。如果公司还没有至少47个月的可报告收入作为计算依据，则它不能使用此方法来申请更改其纳税年度。

纳税年度必须符合上述规定，否则将被认为是不适当的，并且必须在IRS的批准下进行更改。例如，如果一家公司是在该月的第13天成立的，并且所有者假定该财年和纳税年度将恰好从该点结束一年（在下一年的同一月的第12天），这是不正确的纳税年度，因为它没有在该月的最后一天结束，也不属于管辖52到53周的一年的规则。在这种情况下，公司必须提交基于日历年的修正所得税申报表，然后获得IRS的批准，以更改为日历年以外的其他纳税年度（如果由于某些原因认为日历年不合适）。

当公司更改为新的纳税年度或刚开始运营时，很可能最初会有一个较短的纳税年度。如果是这样，它必须报告从旧纳税年度结束后的第一天（或组织的开始日期，如果是新的开始日期）起至第一天之前的那段时间的应税收入新的纳税年度。在报告短纳税年度的应纳税所得额时，关键问题是应纳税的金额不是所报告的短年度的净收入，而是年化金额。使用年化数字是因为它可能使公司处于较高的税级。例如，如果Hawser公司的纳税年度为六个月，而该期间的应税收入为50,000美元，则必须首先将50,000美元年化，使全年应纳税收入达到100,000美元。 100,000美元的税率比50,000美元的税率高，因此按年率计算的税额为22,500美元。然后，豪瑟公司仅支付在其短纳税年度应缴纳的那部分税款，即22,500美元年化税款的1/2，即11,250美元。

短纳税年度的税收计算方法可能会给那些具有季节性高收入模式的组织带来问题，因为它们可能仅在一年的几个月内具有很高的收入水平，而在剩余的几个月内会损失。如果较短的纳税年度属于这个高收入期，该公司将发现，按照税收规则将其收入进行年度化处理，它将比通常情况下进入更高的税级，并支付更多的税款。该问题可以在第二年通过申请折扣来解决。但是，如果出现了一个令人不舒服的现金短缺，而且可能几个月无法缓解的情况，则应提前意识到这一问题，并尝试计划在其附近的短纳税年度的时间。

如果公司希望更改其纳税年度，则必须获得IRS的批准（除少数例外）。为此，请在较短的纳税年度结束后的第二个日历月的15日之前填写并邮寄IRS表格1128。在收到IRS的正式批准之前，不要实际更改纳税年度。