控件测试

控件测试是一种审核程序,用于测试客户实体用来防止或发现重大错误陈述的控件的有效性。根据此测试的结果,审核员可以选择依赖客户的控制系统作为审核活动的一部分。但是,如果测试显示控制很薄弱,则审核员将增加对实质测试的使用,这通常会增加审核成本。以下是控件测试的一般分类:

  • 重做。审核员可以发起新交易,以查看客户使用了哪些控件以及这些控件的有效性。

  • 观察。审核员可以观察正在执行的业务流程,尤其是流程的控制元素。

  • 检查。审核员可以检查业务文档是否具有批准签名,图章或复查标记,以表明已执行控制。

如果使用检查方法,通常会对一年中发生的与交易相关的文件样本进行控制测试。这样做提供了证据,表明控制系统在整个报告期内均以可靠的方式运行。

不管基础业务交易的美元金额如何,都进行控制测试。测试的重点是查看控件是否正常运行,因此交易的美元金额与测试目标无关。

如果审核员在质控测试中遇到错误,他们将扩大样本数量并进行进一步测试。如果发现其他错误,他们将考虑是否存在导致控件无效的系统性控件问题,或者错误似乎是孤立的实例,并不反映所讨论控件的整体有效性。