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各种成本分配方法用于将工厂间接费用分配给生产单位。执行分配是为了创建符合适用会计框架的财务报表。在以下要点中指出了最常见的分配方法，并对它们的优缺点进行了评论：直接人工。根据生产单位消耗的直接人工量来应用间接费用。这很容易计算，因为通常已经有一个工业工程标准来记录与产品相关的直接人工的数量。但是，消耗的直接人工量可能远远小于工厂的间接费用，这可能导致基于少量直接人工成本的大量分配。如果直接人工总数仅发生少量变化，这可能会导致成本分配的大幅波动。机器时间。另一个最喜欢的方法是根据产品使用的机器时间量进行成本分配。与直接人工的情况一样，这种流行的原因是，已经以工业工程文档的形式提供了标准的机器使用时间。平方英尺。分离与库存存储有关的那些间接费用，并根据每种产品使用的存储空间的平方英尺数来分配这些成本可能是有用的。尽管这是将某些间接费用与产品相关联的更准确的方法，但可能难以跟踪，尤其是在库存水平不断变化的情况下。另一个问题是，平方英尺只有二维。一种更准确的方法是根据所消耗的存储空间的立方英尺来分配成本。公司总部成本也有可能分配给多部门公司的子公司。如果是这样，则使用了许多可能的分配方法，包括以下方法：销售量。成本是根据每个实体报告的净销售额进行分配的。由于高销量不一定等于高利润，因此这种方法可能导致低利润实体承担大量公司分配的负担。获利。成本是根据每个子公司产生的利润进行分配的。一个问题是，

后续事件是在报告期之后但在该期间的财务报表已发布或可以发布之前发生的事件。根据情况，此类事件可能需要也可能不需要在组织的财务报表中披露。两种类型的后续事件是：附加信息。一个事件提供了有关截至资产负债表日的现有状况的其他信息，包括用于编制该期间财务报表的估计。新事件。事件提供有关截至资产负债表日期尚不存在的条件的新信息。公认会计原则规定，财务报表应包括所有后续事件的影响，这些事件应提供有关资产负债表日的存在状况的更多信息。该规则要求所有实体在可发布财务报表之日起评估后续事件，而上市公司则应在财务报表实际提交给证券交易委员会的当日继续进行评估。要求调整财务报表的情况包括：诉讼。如果发生在资产负债表日之前的事件引发诉讼，而诉讼和解是随后的事件，请考虑调整已确认的或有损失的金额，以与实际和解金额相匹配。呆帐。如果公司在资产负债表日期之前向客户开具发票，并且客户随后破产，请考虑调整呆账准​​备金以与可能无法收回的应收账款金额相匹配。如果有后续事件提供有关截至资产负债表日尚不存在的状况的新信息，并且这些事件的相关信息在可用于发行或发布财务报表之前已经出现，则这些事件不应在财务报表中确认。陈述。如果发生在资产负债表日之后但在发布或可以发布财务报表之前不触发财务报表调整的情况包括：企业合并汇率变动导致资产价值变动破坏公司资产作出重大保证或承诺股权出售在资产负债表日期之后引起诉讼的事件的和解公司应披露对

现金基础损益表是仅包含已从客户收取现金的收入和已进行现金支出的支出的损益表。因此，它是根据现金制会计准则制定的（不符合GAAP或IFRS）。现金制损益表可能包含与应计制损益表实质上不同的结果，因为收入的确认被延迟客户支付账单金额所需的时间，而费用的确认被延迟到该时间为止公司选择向供应商付款。作为这种差异的一个例子，如果一家公司向其客户发布30天的付款条件，并与供应商具有类似的条件，则其损益表中显示的结果实际上将是根据应计制报告的结果。前一个月的会计处理。由于现金制损益表和权责发生制损益表之间在时间上有重要区别，因此您应始终使用类似于以下格式来显着标记损益表：ABC公司现金基础损益表截至xx / xx / xxxx的月份为了使任何未看到修改后的抬头的损益表读者更加清楚，您应将“净收入”行重新标记为“现金基础净收入”。更好的是，在损益表中添加页脚，说明：现金基础损益表-未按照公认会计准则编制将现金制损益表调整为应计制损益表所涉及的关键步骤包括：收入调整：减去从客户那里收到现金的所有账单减去从客户收到的尚未赚取的任何现金存款在此期间向客户添加帐单添加获得但未开票的产品/服务费用调整：减去前期发生的支出减去尚未确认费用的已付存款添加尚无任何供应商发票的期间应计费用添加当期收到的与当期相关的供应商发票加上折旧和摊销费用以及其他非现金费用审计师将不会证明以现金会计基础编制的损益表；该声明必须转换为

资产是指可以在未来一段时间内产生收益的东西。如果预计资产将在当前期间内全部消耗掉，则应在该期间内计入费用。在业务中，资产在资产负债表上汇总到不同的行项目中。在资产负债表上找到的资产示例如下（按字母顺序显示）：债券投资建筑固定资产现金存款证明书商业票据投资电脑设备固定资产电脑软件固定资产成品库存家具及固定装置固定资产土地固定资产租赁权益改良固定资产应收员工贷款机械固定资产货币市场投资非贸易应收款应收票据办公设备固定资产零件和耗材原材料库存其他公司的股票工具贸易应收款项车辆固定资产认股权证购买股票在制品库存一些固定资产被分类为无形资产，并记录在资产负债表中的单独行项目中。这些项目是作为收购的一部分购买或获得的。这些无形资产的示例有：品牌名称广播执照版权域名地役权电影库特许经营协议善意登陆权执照矿权专利申请许可证版税协议供应商合同商标在资产负债表上找不到某些资产，通常是因为它们是内部生成的资产或会计准则不允许组织识别为资产的有价值的过程。这些未确认资产的示例是：内部质量控制流程内部研发流程员工培训投资品牌形象的价值

直线租金的概念是，在合同期限内，租金安排下的全部负债应定期分期计入费用。该概念与直线折旧相似，在直线折旧中，资产成本在资产的使用寿命内平均分配给费用。直线概念是基于这样的思想，即租赁安排的使用在一段时间内是一致的；也就是说，每月使用的租赁资产的使用率大致相同。要计算直线租金，请汇总所有租金的总费用，然后除以合同总期限。结果是在合同的每个月中计入费用的金额。此计算应包括正常租金的所有折扣，以及在整个安排期内可以合理预期发生的额外费用。直线租金的计算可能会导致每月的租金费用与房主实际支付的费用不同。这通常是因为所有者在合同中增加了租金支付。在这种情况下，记入费用的直线金额高于合同最初几个月内的实际开票金额，但低于其最后几个月内的实际开票金额。支出金额大于所支付金额的初始差异计入递延负债帐户。后者的差异（支付的金额大于费用的金额）是递延负债帐户的冲销。到合同结束时，递延负债帐户的余额为零。例如，某公司订立了短期设施租赁安排，其头六个月的帐单金额为每月500美元，后六个月的帐单金额为每月600美元。按直线法，每月租金为550美元。在安排的第一个月，出租方将记录租金费用550美元（借方），现金减少额500美元（贷方）和递延负债50美元（贷方）。

与预算相关的许多严重问题包括游戏技巧，创建预算所需的过多时间以及预算的不准确性。更详细地说，预算问题包括以下内容：不准确。预算基于一组假设，这些假设通常与制定预算的运行条件相差不远。如果商业环境发生重大变化，则公司的收入或成本结构可能会发生根本性变化，以至于实际结果将迅速偏离预算中所描述的预期。当突然的经济下滑时，这种情况会成为一个特殊的问题，因为预算授权一定的支出水平，在收入突然下降的情况下，该支出水平将不再可支持。除非管理层迅速采取行动以超出预算，否则经理将继续在原始预算授权下进行支出，从而破坏了任何获利的可​​能性。其他可能导致结果与预算预期突然不同的其他条件包括利率，货币汇率和商品价格的变化。严格的决策。预算过程仅在会计年度结束时的预算制定期间将管理团队的注意力集中在战略上。在今年余下的时间里，没有程序承诺会重新考虑战略。因此，如果在预算刚完成后市场发生了根本性的变化，则没有适当的系统来正式审查情况并进行更改，从而使公司对更灵活的竞争对手处于不利地位。所需时间。创建预算可能非常耗时，尤其是在组织欠佳的环境中，可能需要多次预算迭代。如果有一个设计合理的预算程序，员工习惯了该流程，并且公司使用预算软件，则所花费的时间就会减少。如果业务条件不断变化，则所需的工作可能会更加广泛，这需要预算模型的重复迭代。游戏系统。有经验的经理可能会尝试引入预算松弛，这包括故意减少收入估算并增加费用估算

债券凭证是描述借款人债务以及将债务偿还给投资者的条款的法律文件。发行债券证书的实体称为发行人。该证书还旨在显示投资者对发行人所欠债务的所有权。证书上注明了安排的条款，包括以下内容：发行人名称付给投资者的金额（称为面值）还款日期借款资金的利息率唯一的证书标识号如果打算以折扣价出售该债券，而不是支付任何利息，则该证书上不会注明任何利率。债券注册后，发行人无需将债券证书发送给投资者，因为这意味着公司将保留每个债券的所有者内部记录。如果将债券指定为不记名债券，则拥有相关债券证书的任何人都可以要求在证书上注明的日期向发行人支付本金和利息。因此，投资者有必要对其无记名债券证保持严格的控制。

管理代表函是由公司外部审计师撰写的格式函，由高级公司管理层签署。这封信证明了公司已提交给审计师进行分析的财务报表的准确性。通常要求首席执行官和最高级的会计人员（例如CFO）在信函上签名。该信是在完成审计现场工作之后，在财务报表与审计师的意见一并发布之前签署的。本质上，这封信指出，所提交的所有信息都是准确的，并且所有重要信息均已披露给审计师。审计师会将这封信用作其审计证据的一部分。如果事实证明经审计的财务报表中的某些元素不能公平地代表企业的财务结果，财务状况或现金流量，则该信函也将责任归咎于管理层。因此，审计师在信中包含的报表范围很广，涵盖了管理层失职可能导致发布不准确或误导性财务报表的所有可能领域。以下是管理层代表信函中可能包含的代表示例：管理层负责按照适用的会计框架正确编制财务报表所有财务记录均已提供给审计师所有董事会会议记录均已完成管理层已提供监管机构有关财务报告违规的所有信函没有未记录的交易所有未更正的错误陈述的最终结果都是无关紧要的管理团队承认其对财务控制系统的责任所有关联交易已被披露所有或有负债均已披露所有未声明的索赔或评估均已披露该公司已披露其资产的所有留置权和其他产权负担所有重大交易均已正确记录管理层对旨在检测和防止欺诈的系统负责管理层不了解公司内部的欺诈行为财务报表符合适用的会计框架审核员通常不允许管理层在签署该信之前对其进行任何更改，因为这将有效地减少管理层的责任。审

股利概览股息通常被认为是发给公司股票持有人的现金。但是，股息有几种类型，其中一些不涉及向股东支付现金。这些股息类型为：现金股利。到目前为止，现金股利是最常用的股利类型。在宣布之日，董事会决定向在特定日期持有公司股票的那些投资者支付一定数量的现金股息。记录日期是将股息分配给公司股票持有人的日期。在 付款日期，公司发行股息。股票股利。股票股利是公司不经任何对价向其普通股股东发行普通股。如果公司发行的股票少于先前已发行股票总数的25％，则将交易视为股票股利。如果该交易是用于先前已发行股票的更大比例，则将该交易视为股票拆分。要记录股票股利，请从留存收益转为股本和其他实收资本帐户，其金额应等于已发行的其他股份的公允价值。已发行额外股份的公允价值以宣派股息时的公允市价为基础。财产红利。公司可以向投资者发行非现金股息，而不是现金或股票付款。按已分配资产的公允市场价值记录此分配。由于公允市场价值可能会与资产的账面价值有所不同，因此公司很可能会将差异记录为损益。该会计规则有时会导致企业故意发行财产股利，以改变其应纳税和/或报告的收入。股利红利。公司可能没有足够的资金在不久的将来发行股息，所以它发行了以股票形式支付的股利，这实际上是在以后支付给股东的本票（可能包括利息，也可能不包括利息）。该股息产生应付票据。清算股息。当董事会希望将股东最初提供的资本返还为股利时，称为清算股利，可能是关闭公司的先兆。清算股

催款信是发送给客户的通知，说明它已逾期未付给发件人的应收帐款。如果客户继续对付款无反应，催款信通常会遵循从礼貌提醒到更苛刻的付款要求的过程。寄给客户的头几封信应礼貌，以理论上认为客户只是忽略了付款，并且公司希望保留其对未来业务的商誉。但是，随着时间的流逝，公司开始改变与客户开展进一步业务的假设，因此倾向于轻描淡写希望保留的客户商誉，而不愿立即付款。不管信函的语气如何，它始终说明应付款额，未付发票的日期，发票编号以及任何滞纳金或罚款。在正常付款日期之后的某个时间点，发出催款信的有效性将下降，因此公司不再使用催款信，而是依靠个人联系人，律师和收款公司。催款信可以采用多种物理形式。它最初是一封信，可以通过普通邮件，挂号邮件或隔夜送达的方式发送，以传达日益增加的请求紧急性，并创建收件记录（对于挂号邮件或隔夜送达的情况） 。但是，催款信也可以通过传真，电子邮件甚至短信发送。这些电子传递方法可能会误入歧途（尤其是传真），并且可能不如更传统的基于纸张的方法有效。催款信通常是由计算机生成的，根本不需要人工输入。该系统配置为如果在一定天数内还没有付款，则使用特定的文本，然后对经过较长时间没有付款的生成的信件使用其他文本。将创建和发出催款信的任务分配给第三方可能会更有效率。如果信贷部门的工作人员认为有些变化会提高收款率，他们可能会定期更改这些自动生成的信函的时间或内容。这可以通过A-B测试来完成，A-B测

负担率是将间接成本应用于人工或存货的直接成本时的分配率。您应为人工或库存的直接成本增加负担，以显示这些项目的总吸收成本。使用负担率的两种情况是：劳动。将工资税和福利加到雇员的工资中，以得出该人的总劳动成本。负担率是加到一美元工资上的美元负担量（即间接费用）。例如，如果与一个人相关的年度福利和工资税是20,000美元，而他的工资是80,000美元，则负担率是每1.00美元的工资0.25美元。存货。将制造间接费用添加到库存物料的直接材料成本和直接人工成本中，以得出该物料的总成本（全部负担成本）。有时根据向产品收取的直接人工成本的数量来施加这种负担，但是可以使用其他一些度量标准，例如所使用的机器时间。例如，如果制造间接费用池中的金额为10,000美元，并且所有产品总共使用了1000个小时的机器时间，那么负担率就是每使用1机器小时的负担率为10.00美元。计算劳动负担的公式为：人工负担成本÷工资成本=人工负担计算库存负担的公式为：制造间接费用÷活动度量=库存负担在报告全部劳动力成本时，应包括负担率，因为某些福利待遇可能会使劳动力总成本增加到比检查工资记录最初显示的成本高出50％以上的水平。在决定是否将运营外包

会计调整是截至特定日期尚未包括在企业会计记录中的一项商业交易。最终，大多数交易都是通过记录（例如）供应商发票，客户账单或现金收据来记录的。通常将此类交易输入到专门为其设计的会计软件模块中，该模块代表用户生成会计条目。但是，如果在会计期间结束时尚未记录此类交易，或者如果分录错误地说明了交易的影响，则会计人员将以调整分录的形式进行会计调整。这些调整旨在使公司报告的财务结果符合相关会计框架的指示，例如公认会计原则或国际财务报告准则。调整主要在权责发生制的会计基础下使用。此类会计调整的示例有：更改准备金帐户中的金额，例如呆账准备金或库存过期准备金。确认尚未计费的收入。推迟确认已开单但尚未赚取的收入。确认尚未收到的供应商发票费用。推迟确认已经开票给公司的费用，但公司尚未为此支出资产。将预付费用确认为费用。其中一些会计调整旨在冲销分录-即，自下一个会计期开始时应冲销它们。特别是应计收入和支出应冲回。否则，会计人员的疏忽可能会使这些调整永久保留在账簿上，这可能导致将来的财务报表不正确。可以将冲销分录设置为将来自动冲销，从而消除了这种风险。当公司采用会计准则变更时，会计调整也可以应用于以前的期间。发生此类更改时，它将结转至更早的会计期间，以便多个期间的财务结果具有可比性。

什么是LIFO？后进先出（LIFO）方法用于将会计值放在库存上。 LIFO方法在以下假设的前提下运行：购买的库存的最后一项是出售的第一项。想象一下一个商店的货架，店员在其中从正面添加物品，顾客也从正面进行选择。剩余的库存物品位于货架前部的位置很少，因此很少被拣选，因此仍留在货架上–这是LIFO方案。LIFO方案的问题在于，在实践中很少遇到这种情况。如果公司要使用LIFO体现的流程，那么其库存中的很大一部分将很旧，甚至可能已过时。但是，公司实际上不必经历LIFO流程即可使用该方法来计算其库存评估。LIFO库存会计的影响公司使用LIFO的原因是假设库存成本会随着时间的推移而增加，这在价格上涨时是一个合理的假设。如果您在这种情况下使用LIFO，则最近获取的库存成本将始终高于先前购买的成本，因此期末存货余额将按较早的成本进行估价，而最新的成本则显示在库存中。销货成本。通过将高成本库存转换为销售商品成本，公司可以降低其报告的获利水平，从而推迟对所得税的确认。由于所得税递延是大多数情况下使用LIFO的唯一理由，因此国际财务报告标准禁止使用所得税（尽管在美国国税局的批准下，美国仍然允许这样做）。后进先出方法示例Milagro Corporation决定在3月份使用LIFO方法。下表显示了该公司的Elite Roasters产品的各种购买交易。 3月1日购买的数量实际上反映了库存期初余额。

职责分离是将过程中的各个步骤分配给不同的人。这样做的目的是通过对流程进行过多控制来消除某些人可能从事盗窃或其他欺诈活动的情况。从本质上讲，流程中的以下三个常规功能应在不同的人员之间分配：资产的实物保管资产记录授权购买或处置资产以下是职责分工的几个示例：从仓库中的供应商处接收货物的人不能签署支票向供应商支付这些货物的费用。维护库存记录的人没有库存的实际拥有权。将固定资产出售给第三方的人不能记录该出售或从第三方接受付款的保管。职责分工是控制系统的基本要素。审计师将寻求职责隔离，作为他们对实体内部控制系统分析的一部分，如果存在任何隔离失误，审计师将降低对该系统的判断。如果存在隔离失败的情况，审计师将假定存在更大的欺诈风险，并相应地调整其程序。在规模较小的组织中，更难以完成职责分离，因为那里的人员太少，无法有效地将任务转移给其他人。隔离的另一个问题是，在太多的人之间转移任务会使流程效率降低。当需要更高的效率时，通常的权衡是较弱的控制，因为减少了职责分离。职责分离也称为职责分离。

薪金支出是员工赚取的固定工资。该费用代表企业的非小时工成本。它经常细分为各个部门的工资支出科目，例如：薪金支出-会计部门薪金支出-工程部薪金支出-人力资源部薪金支出-市场部薪金支出-销售部门每小时工资也可以包括在此费用类别中，在这种情况下，该帐户通常标题为“薪金和工资-[部门名称]”，以显示该帐户的更全面的性质。之前的任何帐户都出现在损益表中，并且可以汇总到更大的支出簇中，例如部门的单个支出行项目，或在销售商品的成本之内。工资是在预定时间内支付给员工的固定金额；它不是基于工作小时数或生产的单位数，因此不应因期而异，除非实施加薪或降薪措施。记录为薪金支出的金额可能会根据所使用的会计基础而有所不同。如果使用现金会计制，则仅在向员工支付薪水时才记录费用；这可能是不准确的，尤其是在有证据表明前一时期对雇员承担责任时。如果使用了权责发生制，当公司对其产生负债时记入费用，无论当时是否实际支付给员工。如果薪金费用与生产活动有关，则可以将其计入生产间接费用帐户，然后分配给已售商品成本或库存成本。如果要从库存中扣除一部分间接费用，则最终将在出售货物或宣布已过时的情况下从出售的货物费用中扣除。如果薪金费用与一般，销售或管理活动有关，则在发生期间计入费用。

短期应付票据是在一年内支付指定金额和利息的义务。这些应付票据通常是指在短期内偿还借入的资金。该概念还可以应用于已转换为短期应付票据的应付账款的付款，这可能是因为买方无法在期限内付款。当企业认为未来利率会下降时，可以选择订立短期票据安排。如果是这样，它想在最短的时间内支付当前较高的利率，然后在可能较低的利率下还清票据并在将来进行长期的安排。或者，如果不确定借款人的长期财务能力，放贷方可能只允许其票据期限少于一年。短期应付票据在公司的资产负债表中被归类为流动负债，由于短期内将要支付更多的债务，这会使业务的流动性降低。短期票据可以转让。如果是这样，则该票据的持有人有权获得贷款文件中指定的款项，并通过将票据转让给第三方以换取付款的方式出售该权利。

税收保护是故意使用应税费用来抵消应税收入。税收保护的目的是推迟或消除税收责任。这会降低企业或个人的有效税率，当其报告的收入很高时，这一点尤其重要。用作税盾的应税费用示例如下：支付用于慈善捐款的资金，以将捐款作为应纳税费用扣除发生债务，以将相关的利息费用作为应纳税费用进行抵销产生医疗费用，以便将付款作为应纳税费用购置固定资产，以收取加速的折旧或摊销（对于无形资产）作为应纳税费用税盾的价值计算为应税费用的金额乘以税率。因此，如果税率为21％，并且企业的利息费用为$ 1,000，则利息费用的税率盾值为$ 210。税收保护策略可用于增加企业价值，因为它可以减少应纳税额，否则会降低实体资产的价值。在所有现金流量分析中都应使用税盾的作用，因为税金支付的现金量会受到影响。税收保护策略可用于企业和个人纳税申报表。对于个人而言，税收保护策略的经典示例是购买抵押房屋。与抵押相关的利息费用可抵扣税款，然后抵减该人的应纳税所得额，从而大幅减少其应纳税额。

审计风险是指审计员在检查客户的财务报表时不会发现错误或欺诈的风险。审核员可以增加审核程序的数量，以降低审核风险的水平。将财务风险降低到适度水平是审计职能的关键部分，因为财务报表的使用者在阅读组织的财务报表时依赖于审计师的保证。三种审计风险如下：控制风险。这是客户的控制系统无法检测或防止潜在的重大错报的风险。检测风险。这是所使用的审核程序无法检测到重大错误陈述的风险。固有风险。这是客户的财务报表容易出现重大错报的风险。

累计折旧–设备是从设备资产中扣除的折旧总额。该帐户具有自然信用余额。该帐户中的余额与设备固定资产帐户配对，以得出所有设备的账面净值。出售设备时，相关的累计折旧金额将从累计折旧–设备帐户中删除。